科技企业所得税政策适用及注意事项（赵凇冉） (1).pptx

科技企业所得税政策适用及注意事项江苏省税务局企业所得税处赵淞冉 2019年9月 科技企业关心神马、需要神马？税率要低、越低越好用足各种优惠政策注重收入与成本费用的关系争取补贴增加扣除基数现金流的作用不可小觑 CONTENT研发费加计扣除软件、集成电路企业和小型微利企业技术入股、固定资产加速折旧、特殊重组高新技术企业、技术先进型企业政府补助、技术转让、创业投资弥补亏损年限结转、企业所得税优惠政策事项办理办法 PART 01研发费加计扣除 1人员人工费用（含外聘研发人员的劳务费用）3折旧费用5新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费2直接投入费用4无形资产摊销 6其他相关费用（以可加计扣除研发费用总额的10%为限） 允许加计扣除的研发费用研发费加计扣除 行业烟草制造业住宿和餐饮业批发和零售业房地产业租赁和商务服务业娱乐业其他标准依据国民经济行业分类与代码确定主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益原则上按年确定某企业税务登记证上的经营范围包括“批发与零售业”的内容，那么该企业是否不能享受税前加计扣除优惠政策？答：国家税务总局公告2015年97号明确规定六个行业企业是指以列举行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 01030204企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账(辅助账参照97号公告样式编制)企业应对研发费用和生产经营费用分别核算会计核算与管理企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。 小企业自行开发无形资产，研究开发项目应划分为研究阶段和开发阶段。研究阶段：研究是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究活动是意在获取知识而进行的活动。《小企业会计准则》规定，研究阶段的支出在发生时应当费用化，直接计入当期损益（管理费用）。开发阶段：开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果获其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。由于开发阶段相对于研究阶段更进一步，很大程度上已经具备形成一项新产品或新技术的基本条件，所发生的支出如果符合资本化条件的应当